A reforma tributária sobre o consumo já deixou de ser apenas uma discussão sobre o futuro. A implementação começou em 2026 e deverá avançar gradualmente nos próximos anos, modificando a forma como empresas calculam tributos, emitem documentos fiscais, formam preços e negociam com clientes e fornecedores.
Para micro e pequenas empresas, entretanto, a pergunta mais importante não é simplesmente se a reforma tributária vai aumentar ou reduzir impostos. O verdadeiro impacto dependerá do regime tributário, da atividade desenvolvida, do perfil dos clientes, da estrutura de custos e, principalmente, da forma escolhida para tratar o IBS e a CBS.
Isso significa que duas pequenas empresas com faturamento semelhante podem sentir efeitos bastante diferentes.
Uma empresa que vende principalmente para consumidores finais pode enfrentar uma realidade. Outra, que fornece serviços ou produtos para grandes empresas que aproveitam créditos tributários, pode precisar analisar questões completamente diferentes.
Por isso, entender o impacto da reforma tributária nos pequenos negócios exige olhar além da alíquota e considerar toda a dinâmica financeira e comercial da empresa.
O que realmente muda com a reforma tributária?
A base constitucional da reforma tributária sobre o consumo foi estabelecida pela Emenda Constitucional nº 132/2023. Posteriormente, a Lei Complementar nº 214/2025 regulamentou pontos centrais do novo sistema, e a Lei Complementar nº 227/2026 complementou regras importantes relacionadas, entre outros temas, ao IBS e ao Simples Nacional.
O novo modelo possui como componentes principais o IBS, Imposto sobre Bens e Serviços, de competência compartilhada entre Estados, Distrito Federal e Municípios, e a CBS, Contribuição Social sobre Bens e Serviços, de competência federal.
Também foi criado o Imposto Seletivo, destinado a determinadas operações envolvendo bens e serviços considerados prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente.
É comum resumir a reforma dizendo que PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS serão substituídos por IBS e CBS. Para uma explicação inicial isso ajuda, mas tecnicamente a transição é mais complexa.
PIS e Cofins dão lugar à CBS dentro do cronograma de transição, enquanto ICMS e ISS serão gradualmente substituídos pelo IBS. O IPI terá suas alíquotas reduzidas a zero para a maior parte dos produtos a partir da etapa prevista para 2027, mantendo-se exceções relacionadas à proteção da Zona Franca de Manaus.
A implantação não acontece de uma única vez. O processo começou em 2026 e seguirá em transição até 2033.
O Simples Nacional não acaba com a reforma tributária
Um dos maiores receios entre pequenos empresários é o eventual fim do Simples Nacional. A reforma, porém, preservou constitucionalmente o tratamento favorecido destinado às microempresas e empresas de pequeno porte.
O ponto que merece atenção é outro: a relação do Simples Nacional com IBS e CBS.
A empresa enquadrada no Simples poderá manter esses tributos dentro da sistemática unificada ou, observadas as regras aplicáveis, optar por apurar e recolher IBS e CBS pelo regime regular, deixando apenas os demais tributos dentro do Simples Nacional.
Essa possibilidade cria uma nova variável no planejamento tributário das pequenas empresas.
Em vez de analisar apenas perguntas tradicionais, como “Simples ou Lucro Presumido?”, muitas empresas terão de avaliar também qual sistemática de IBS e CBS faz mais sentido dentro de sua realidade comercial.
Como funcionam os créditos para empresas do Simples Nacional?
Este é um dos pontos mais importantes para entender a competitividade dos pequenos negócios depois da reforma.
Caso a empresa permaneça com IBS e CBS dentro do Simples Nacional, ela não poderá se apropriar dos créditos desses tributos referentes às suas próprias aquisições enquanto permanecer nessa sistemática.
Isso, porém, não significa que vender para uma empresa do regime regular automaticamente eliminará o direito de crédito do comprador.
A legislação prevê que o adquirente sujeito ao regime regular poderá aproveitar crédito de IBS e CBS correspondente ao valor desses tributos cobrado na operação realizada pela empresa optante pelo Simples Nacional, conforme as regras aplicáveis.
Esse detalhe muda bastante a análise de competitividade.
Portanto, não é correto afirmar simplesmente que uma grande empresa sempre fornecerá “mais crédito” e, por isso, será necessariamente mais competitiva que uma pequena empresa.
É preciso verificar quanto IBS e CBS efetivamente está associado à operação e qual será o crédito permitido ao comprador.
O perfil dos clientes pode influenciar a decisão tributária
Uma pequena empresa que atende principalmente consumidores finais está em uma situação diferente de outra que vende quase exclusivamente para empresas.
O consumidor pessoa física normalmente olha para o preço final. Ele não escolhe um fornecedor pensando no aproveitamento de créditos de IBS e CBS.
Nas operações entre empresas, a análise pode ser diferente.
Um cliente empresarial sujeito ao regime regular tende a observar não apenas o valor bruto da nota fiscal, mas também o custo efetivo da aquisição depois dos créditos tributários que puder aproveitar.
Por isso, negócios B2B podem precisar dedicar mais atenção ao impacto dos créditos na negociação comercial.
Imagine duas propostas comerciais com preços aparentemente semelhantes. Dependendo da tributação incidente em cada operação e do crédito que o comprador possa aproveitar, o custo econômico final das propostas pode ser diferente.
É justamente por isso que o planejamento tributário não deve ser separado da estratégia comercial.
Optar pelo regime regular de IBS e CBS exige simulação
A legislação permite que o optante pelo Simples Nacional escolha apurar IBS e CBS de acordo com o regime regular desses tributos. Quando isso acontece, as parcelas correspondentes deixam de ser cobradas dentro do regime único.
Não significa, porém, que essa opção será automaticamente melhor.
Ao entrar no regime regular para IBS e CBS, a empresa passa a conviver de forma mais direta com a lógica de débitos e créditos do novo IVA.
Uma empresa com volume relevante de aquisições que dão direito a crédito e grande concentração de clientes empresariais pode apresentar determinado resultado.
Outra empresa com pouca aquisição tributável, elevada participação de folha de pagamento e clientes predominantemente pessoas físicas pode apresentar resultado completamente diferente.
A decisão, portanto, deve nascer de números.
Faturamento projetado, compras tributáveis, despesas, folha, margem, perfil dos clientes e preços praticados precisam entrar na simulação.
A escolha de IBS e CBS passa a ter períodos específicos
Outro ponto que merece atenção é o calendário.
As alterações introduzidas na legislação estabeleceram que a opção pelo regime regular de IBS e CBS para empresas do Simples será exercida para períodos semestrais iniciados em janeiro e julho, sendo irretratável dentro de cada semestre.
Para o primeiro semestre de 2027, as regras divulgadas pelo Comitê Gestor do Simples Nacional determinam que a opção seja realizada em setembro de 2026.
Quem não optar pelo recolhimento regular nesse período permanecerá, em regra, com IBS e CBS dentro da guia do Simples no primeiro semestre de 2027. Uma nova oportunidade está prevista para março de 2027, com efeitos no segundo semestre.
Esse calendário torna o planejamento ainda mais relevante.
Esperar janeiro para começar a pensar sobre a tributação de 2027 poderá ser tarde para determinadas decisões.
Empresas de serviços precisam analisar a estrutura de custos
Existe uma discussão importante sobre o efeito da reforma nas empresas com grande participação de mão de obra.
Na sistemática de não cumulatividade do IBS e da CBS, aquisições tributadas podem gerar créditos conforme as regras do regime regular. Folha de salários, por sua natureza, não funciona como uma aquisição tributada por IBS e CBS geradora de crédito da mesma forma que a compra de determinados bens ou serviços.
Por isso, empresas intensivas em mão de obra merecem atenção especial na elaboração das simulações.
Mas também seria incorreto concluir que todo setor de serviços necessariamente será prejudicado.
A Lei Complementar nº 214/2025 estabeleceu tratamentos diferenciados e reduções para diversas atividades. Determinados serviços prestados por profissionais submetidos à fiscalização por conselho profissional, por exemplo, podem estar sujeitos a redução de 30% nas alíquotas quando atendidas as condições estabelecidas pela legislação.
Outras atividades possuem regras próprias.
Assim, médicos, engenheiros, arquitetos, advogados, clínicas, empresas imobiliárias, construtoras e outros prestadores não devem utilizar uma única estimativa genérica para decidir se a reforma será positiva ou negativa.
A atividade precisa ser analisada individualmente.
Construção civil e mercado imobiliário exigem análise específica
Também é arriscado afirmar que a construção civil será necessariamente uma das atividades mais prejudicadas.
A legislação criou um regime específico para operações com bens imóveis e estabeleceu regras próprias para atividades relacionadas ao setor imobiliário e à construção civil.
Isso significa que uma análise baseada simplesmente na alíquota geral de IBS e CBS pode produzir uma conclusão completamente equivocada.
Construtoras, incorporadoras, empresas de administração imobiliária e negócios relacionados ao setor precisam considerar as reduções, bases, créditos, redutores e demais regras específicas aplicáveis à operação realizada.
Mais uma vez, a simulação precisa partir da atividade efetivamente desenvolvida e não apenas do CNAE ou de uma comparação superficial de alíquotas.
A formação de preços precisará ficar mais sofisticada
A reforma tributária também deve modificar a maneira como muitas empresas formam seus preços.
Historicamente, pequenos negócios costumam adotar modelos relativamente simples: calcular custo, adicionar despesas, estimar impostos e aplicar uma margem.
Com IBS e CBS, principalmente nas operações entre empresas, será cada vez mais importante analisar o efeito econômico dos créditos.
O empresário precisará saber não somente quanto imposto está pagando, mas também quanto crédito suas compras podem proporcionar, qual crédito sua venda permite ao cliente e qual é o custo efetivo da operação para ambas as partes.
Isso não significa que todas as empresas terão de reduzir preços.
Significa que a tributação passará a integrar de forma ainda mais explícita as negociações comerciais.
Uma proposta aparentemente mais cara pode ser economicamente competitiva depois dos créditos. Da mesma maneira, um desconto comercial aparentemente pequeno pode comprometer a margem quando o empresário não calcula corretamente o efeito tributário.
Contratos comerciais também merecem revisão
Contratos de prestação continuada ou com duração de vários anos merecem atenção especial durante a transição.
Imagine um contrato firmado antes da mudança de determinado tributo e que continuará sendo executado durante diferentes etapas da reforma.
Se o documento prevê preço fixo sem uma cláusula adequada para alterações tributárias, podem surgir discussões sobre quem absorverá eventuais mudanças de carga ou de formação do preço.
Isso é especialmente relevante em contratos empresariais de longo prazo, terceirização, tecnologia, serviços profissionais, construção, locação de equipamentos e fornecimento recorrente de produtos.
A análise deve ser feita em conjunto com profissionais das áreas contábil e jurídica quando a situação exigir.
A reforma não deve ser analisada somente pela alíquota
Um dos erros mais comuns é perguntar qual será a “nova alíquota” e tentar comparar esse percentual diretamente com o imposto pago atualmente.
Essa comparação pode ser enganosa.
IBS e CBS seguem uma lógica de valor agregado e não cumulatividade diferente de diversos tributos atualmente existentes. A Constituição estabelece expressamente a não cumulatividade do IBS, com compensação dos valores cobrados nas aquisições, observadas as exceções legais.
Assim, uma alíquota nominal superior não significa necessariamente aumento equivalente da carga tributária efetiva.
Da mesma forma, uma redução nominal não garante economia.
É preciso analisar débito, crédito, preço, cadeia de fornecedores, despesas não creditáveis, perfil de clientes e enquadramentos específicos.
O ano de 2026 deve ser usado para preparação
Em 2026, a reforma está em fase de implantação e adaptação operacional.
A Receita Federal caracteriza o período como ano de teste de IBS e CBS e publicou orientações específicas sobre documentos fiscais e obrigações relacionadas ao novo sistema. Segundo as orientações oficiais, contribuintes que cumprirem as condições estabelecidas para os documentos e declarações estão dispensados do recolhimento dos valores de teste de IBS e CBS nas hipóteses previstas.
Para pequenas empresas, isso transforma 2026 em um período especialmente importante para organizar cadastro de produtos e serviços, revisar sistemas de emissão fiscal, acompanhar mudanças nos documentos eletrônicos, analisar contratos e preparar projeções tributárias para 2027.
A empresa que deixar toda essa análise para a última hora poderá acabar tomando decisões importantes sem dados suficientes.
Como preparar o pequeno negócio para a reforma tributária
O primeiro passo é abandonar análises genéricas.
Não basta perguntar se o comércio vai pagar mais, se serviços vão pagar menos ou se o Simples continuará vantajoso.
É necessário projetar cenários utilizando dados reais da própria empresa.
O contador pode levantar faturamento, tributação atual, fornecedores, despesas, folha de pagamento, margem e composição da carteira de clientes.
Com esses dados, torna-se possível comparar diferentes cenários, inclusive a permanência do IBS e da CBS dentro do Simples ou a eventual opção pelo regime regular quando aplicável.
Também é importante revisar a parametrização fiscal dos sistemas.
Cadastro incorreto de produtos, serviços ou operações pode afetar documentos fiscais, apuração tributária e aproveitamento de créditos.
A qualidade da informação contábil e fiscal, portanto, passa a ter impacto ainda maior sobre decisões comerciais.
A reforma também pode criar oportunidades
Apesar da preocupação natural provocada por uma mudança dessa dimensão, a reforma não deve ser interpretada apenas como aumento de impostos.
O novo modelo foi estruturado com princípios de neutralidade e não cumulatividade e pretende reduzir distorções existentes no sistema atual. A implementação também busca simplificar progressivamente a tributação sobre o consumo.
Para empresas organizadas, isso pode criar oportunidades.
Negócios que conhecem sua margem, dominam sua estrutura de custos e conseguem calcular o impacto tributário de uma negociação poderão tomar decisões melhores do que concorrentes que continuam precificando apenas por estimativa.
A contabilidade tende, portanto, a assumir uma função ainda mais próxima da estratégia empresarial.
Resumindo
O impacto da reforma tributária nos pequenos negócios não será igual para todas as empresas.
O Simples Nacional continua existindo, mas a possibilidade de tratar IBS e CBS dentro do próprio regime ou optar pela apuração regular cria uma nova decisão tributária para micro e pequenas empresas.
Além disso, créditos tributários passam a ter importância maior principalmente nas relações entre empresas, enquanto estrutura de custos, volume de compras tributadas, folha de pagamento, atividade exercida e perfil dos clientes podem alterar significativamente o resultado de qualquer simulação.
Por isso, não é tecnicamente seguro decidir apenas olhando para uma alíquota ou seguindo uma recomendação genérica encontrada na internet.
A Ceribelli Contabilidade pode analisar a realidade da sua empresa, projetar os efeitos da reforma tributária, comparar cenários de tributação e ajudar na preparação para as mudanças de IBS e CBS. Quanto antes esses números forem avaliados, maior será a capacidade da empresa de ajustar preços, contratos e decisões comerciais antes que as próximas etapas da reforma produzam efeitos.
